Ka shumë hollësi në kontabilitet që nuk lindin shumë shpesh në praktikë, por është njohja e rendit të veprimeve në momente kaq "të ngushta" që formon ekspertizën e ekspertit. Këto çështje përfshijnë pasqyrimin e shlyerjes së pasurive jolikuide.
Së pari, le të kuptojmë se çfarë është. Likuiditeti jolikuid është pronë, sende të inventarit që nuk mund të përdoren në aktivitetet e një ndërmarrjeje dhe janë subjekt i likuidimit, dhe, në përputhje me rrethanat, të fshirjes. Ai gjithashtu përfshin produkte të gatshme që nuk mund të shiten.
Pse formohen pasuri jo likuide?
Mund të ketë shumë arsye për formimin e aktiveve jolikuide: ri-profilizimi i një ndërmarrjeje, si rezultat i së cilës rezervat ekzistuese mbeten të pakërkuara, kërkesa e zvogëluar për produkte, humbja e klientëve, rritja e konkurrencës, ndryshimet në trende, gabimet në planifikimin e prodhimit, humbja e mallrave cilësorë gjatë magazinimit afatgjatë, etj.
Çfarë të bëjmë me asete jo likuide?
Opsionet mund të jenë shumë të ndryshme dhe varen nga kategoria e produktit. Për shembull, ju mund të:
- shpall një zbritje për produkte të tilla;
- mbaj një shitje;
- të bëjë jolikuid një produkt të lidhur, i cili do të ndihmojë në rritjen e shitjeve të një produkti tjetër;
- të shesë produkte ushqimore me shumicë për fermat, për ushqimin e bagëtive;
- të shesë një produkt në treg me një çmim të zbritur;
- shesin produktin pas rishikimit me një rënie të vlerës.
Si të shlyeni pasuritë jolikuide në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor?
Bilancet e parealizuara të produkteve në kontabilitet mund të shlyhen në shpenzime të tjera si pronë e vjetëruar. Në kontabilitetin tatimor, kostoja e inventarëve të fshirë mund t'i atribuohet kostos së prodhimit që nuk ka prodhuar produkte.
Vendimi për të shlyer mallrat për shkak të vjetërsimit merret nga menaxheri, por për të vërtetuar këtë vendim, krijohet një komision nga persona me përgjegjësi materiale të cilët duhet:
inspektojë materialet, fiksoni në dokumentacion arsyet e papërshtatshmërisë së tyre për përdorim të mëtejshëm për qëllimin e tyre të synuar, për të vlerësuar mundësinë e përdorimit për nevoja të tjera ose për zbatim në krah, vlerësoni vlerën e tyre të tregut (kjo bëhet së bashku me specialistë të shërbimeve ekonomike).
Nëse, në përfundim të komisionit, vërtetohet se është e pamundur të përdoret më tej rafineria, atëherë ato janë subjekt i asgjësimit. Në kontabilitet, kostoja e tyre përfshihet në shpenzime të tjera:
Dt 91 - Kt 10 - materiale të vjetruara moralisht të shkruara
Ato pasqyrohen në bilancin e gjendjes në fund të vitit raportues minus provizionin për rënien e kostos së aktiveve të prekshme. Kjo rezervë formohet në kurriz të rezultateve financiare të organizatës për shumën e diferencës midis vlerës aktuale të tregut të inventarëve dhe kostos së tyre reale, nëse vlera e kësaj të fundit është më e lartë. Kjo do të thotë, nëse gjatë vitit produktet jolikuide nuk u shlyen dhe mbetën në depo në fund të vitit, është e nevojshme të krijohet një rezervë (shih klauzolën 20 të Udhëzimeve Metodologjike):
Dt 91-2 - Kt 14 - u krijua një rezervë për uljen e kostos së inventarëve
Në periudhat pasuese të raportimit, pasi produktet për të cilat është krijuar rezerva janë shlyer, shuma e rezervuar do të rikthehet me postim të kundërt:
Dt 14 - Kt 91-1 - shuma e rezervuar është restauruar
Por duhet të mbahet mend se kontabiliteti tatimor nuk parashikon mundësinë e krijimit të një rezerve të tillë, dhe për këtë arsye shuma e zbritjeve të rezervës nuk konsiderohet shpenzim nga pikëpamja e taksimit. Prandaj, lind një ndryshim i përhershëm, që kërkon njohjen e një detyrimi të përhershëm tatimor në kontabilitet (në përputhje me klauzolën 7 të PBU 18/02).
Në mënyrë të ngjashme, në kontabilitetin tatimor, të ardhurat dhe shuma e rezervës së rikuperuar nuk njihen, kështu që ndërsa produktet fshihen dhe rezerva rikthehet, një aktiv i përhershëm tatimor duhet të pasqyrohet në kontabilitet:
Dt 99 - Cr 68 - një detyrim i përhershëm tatimor është grumbulluar për shumën e rezervës
Dt 68 - Kt 99 - pasqyroi një aktiv tatimor të përhershëm në pjesën e provizionit të rivendosur
Pas çdo arsye për formimin e aseteve jolikuide, edhe nëse në shikim të parë duket thjesht e jashtme, e pavarur nga kompania, në fakt, ka papërsosmëri në proceset e organizimit të biznesit. Për t'i identifikuar ato, mund të përdorni metodologjinë e thjeshtë, por efektive Pesë Whys. Ajo na tregon se nëse formuloni një problem dhe bëni 5 herë pyetjen "Pse?", Do ta gjeni rrënjën e tij. Kjo metodë përdoret më së miri në diskutimet për krijimin e ideve.
