Një aktiv tatimor është një shumë e caktuar e taksës që një organizatë duhet të paguajë në buxhet. Tatimpaguesit, kur llogaritin shumën e pagesës, duhet të drejtohen nga PBU 18/02. Për shkak të faktit se vlerësimi financiar i një ndërmarrje kryhet jo vetëm në bazë të të dhënave të kontabilitetit tatimor, por edhe në të dhënat e kontabilitetit, formohen diferencat e përkohshme dhe detyrimet tatimore.
Kur llogariten, formohen diferencat e përhershme dhe të përkohshme. Varet nga kjo nëse aktivi tatimor do të jetë i përhershëm ose i shtyrë.
Diferenca e përhershme përfshin ato shuma që përfshihen në formimin e bilancit, por nuk ndikojnë në shumën e tatueshme. Kjo mund të përfshijë pagesën e interesit, shuma e së cilës nuk merret plotësisht parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Gjithashtu, diferencat e përhershme përfshijnë ato shpenzime ose të ardhura që ndikojnë vetëm në formimin e bazës tatimore. Për shembull, është blerë një aktiv fiks, jeta e dobishme e së cilës është më e gjatë në kontabilitetin tatimor sesa në kontabilitetin.
Bazuar në sa më sipër, mund të konkludojmë se një aktiv i përhershëm tatimor është shuma e taksës që zvogëlon tatimin mbi fitimin që i paguhet buxhetit në periudhën raportuese në të cilën është formuar.
Për të llogaritur shumën e aktivit të përhershëm tatimor, duhet të shumëzoni diferencën konstante me shkallën e taksës.
Një ndryshim i përkohshëm lind kur shuma e kontabilitetit dhe e kontabilitetit tatimor nuk përkon, njohja e shpenzimeve zhvendoset në kohë. Kjo është, në kontabilitet, shuma njihet në periudhën raportuese në të cilën është kryer transaksioni, dhe në periudhën tatimore, një pjesë e shumës transferohet në periudhën tjetër.
Dueshtë për shkak të ndryshimit të përkohshëm që formohet aktivi i tatimit të shtyrë, domethënë, pjesa ulëse e taksës transferohet në periudhën tjetër raportuese. Për të llogaritur shumën e aktivit tatimor të shtyrë, duhet të shumëzoni diferencën e përkohshme me shkallën e taksës. Si rregull, tatimi i shtyrë pasqyrohet në llogarinë 09.
Shuma e aktivit tatimor të shtyrë pasqyrohet në pasqyrën e të ardhurave (formulari Nr. 2). Për të marrë këtë informacion, hapni llogarinë 09 dhe llogarisni ndryshimin midis debitit dhe kredisë.
