Nëse, pas dorëzimit të deklaratës, rezulton se është bërë një gabim gjatë përgatitjes së saj, i cili çoi në një nënvlerësim të bazës së tatueshme dhe shumës së taksës, është e domosdoshme të paraqitet një llogaritje e azhurnuar.
Procedura për dorëzimin e një deklarate të rishikuar drejtohet nga Arti. 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas këtij neni, një tatimpagues është i detyruar të paraqesë një "rishikim" vetëm nëse gabimi i bërë ka çuar në nënvlerësimin e bazës tatimore dhe nën pagimin e taksës. Për llogaritjen sqaruese, duhet të bashkëngjitni një letër motivuese të hartuar në çdo formë, në të cilën duhet të tregoni:
- lloji i taksës;
- për cilën periudhë korrigjohen të dhënat;
- arsyeja për të bërë ndryshime në llogaritjen;
- çfarë informacioni në raport është korrigjuar.
Nëse, si rezultat i paraqitjes së deklaratës së rishikuar, është e nevojshme të paguani një taksë shtesë, detyrimet e prapambetura dhe gjobat duhet të transferohen paraprakisht, dhe kopjet e urdhërpagesave duhet t'i bashkëngjiten letrës shoqëruese.
Nëse gabimi nuk çoi në një nënvlerësim të bazës, tatimpaguesi ka të drejtë të paraqesë një llogaritje korrigjuese në zyrën e taksave në përputhje me procedurën e përcaktuar. Në të njëjtën kohë, një deklaratë korrigjuese e dorëzuar pas skadimit të afatit nuk konsiderohet të paraqitet në shkelje të afatit.
1. Nëse shuma e taksës në deklaratën fillestare është shumë e lartë
Kjo ndodh në rastet kur dokumentet që konfirmojnë shpenzimet janë gjetur pas dorëzimit të kthimit dhe pagimit të taksës. Të gjitha dokumentet paraqiten dhe arkivohen. Taksa llogaritet dhe paguhet në buxhet mbi bazën e një baze të fryrë. Pas dorëzimit të deklaratës së rishikuar, baza e taksës dhe shuma e taksës do të zvogëlohen dhe formohet një pagesë e tepërt në llogarinë personale të kompanisë në zyrën e taksave. Asnjë interes ose gjobë nuk do të ngarkohet.
Sidoqoftë, nuk është gjithmonë e nevojshme të nxitoni për të paraqitur një "specifikim" në një situatë të tillë. Së pari, duhet të vlerësoni situatën dhe të vendosni nëse është me të vërtetë e nevojshme të dorëzoni llogaritjen korrigjuese për shkak të shumës së vogël. Kur paraqesin një deklaratë të azhurnuar për të zvogëluar shumën e taksës, autoritetet tatimore kanë të drejtë të caktojnë një inspektim në vend, gjatë të cilit mund të gjenden gabime që nuk janë vërejtur gjatë përgatitjes së llogaritjes fillestare.
2. Nëse shuma e taksës në deklaratën primare është e nënvlerësuar
Kur paraqisni një llogaritje korrigjuese për të korrigjuar gabimet që çuan në një nënvlerësim të bazës së tatueshme dhe shumës së taksës, mund të lindin disa situata:
- Një gabim u zbulua pasi deklarata fillestare ishte dorëzuar, por para afatit të fundit për dorëzimin e saj dhe pagesën e taksës. Në këtë rast, llogaritja fillestare konsiderohet të jetë dorëzuar në ditën kur është dorëzuar paraqitja "e rishikuar".
- Llogaritja e rishikuar paraqitet pas skadimit të afatit të fundit për depozitimin e deklaratës, por para përfundimit të afatit të pagimit të taksës. Tatimpaguesi përjashtohet nga përgjegjësia nëse "rishikimi" dorëzohet përpara kohës kur tatimpaguesi mësoi për caktimin e një kontrolli tatimor në vend ose për gabimet e zbuluara nga punonjësit e FTS që çuan në nënvlerësimin e shumës së taksës, si dhe nëse është dorëzuar pas auditimit në vend, gjatë të cilit nuk ka gabime të rëndësishme.
- Llogaritja korrigjuese dorëzohet pas afatit të fundit për dorëzimin e raportit kryesor dhe afatit të fundit për pagimin e taksës. Për të shmangur përgjegjësinë, duhet të bëni sa më poshtë:
- rillogaritjen e bazës tatimore dhe korrigjimin e gabimit në periudhën në të cilën është bërë;
- është e nevojshme të llogaritet:
- shuma e taksës që duhet paguar;
- shuma e gjobave për pagimin e vonuar të një pjese të taksës. Llogaritur bazuar në 1/300 të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse për çdo ditë vonesë në pagesë. Periudha e vonesës fillon nga dita pasuese e ditës së përfundimit të periudhës së pagesës së taksës dhe përfundon në ditën që paraprin ditën në të cilën tatimi u transferua në buxhet;
- transferimi në buxhet i shumës së borxheve tatimore dhe gjobave;
- paraqesin deklaratën e rishikuar në zyrën e taksave.
3. Çfarë do të ndodhë nëse dorëzoni një deklaratë tatimore të rishikuar pa paguar paraprakisht detyrimet e prapambetura?
Pas paraqitjes së deklaratës së rishikuar për pagesën shtesë të taksës pa pagesë paraprake të borxheve dhe gjobave, organizata mund të mbajë përgjegjësi sipas Art. 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:
- mos pagimi ose pagesa jo e plotë e taksave ose primeve të sigurimit si rezultat i nënvlerësimit ose llogaritjes jo korrekte të bazës së tatueshme sjell vendosjen e një gjobe prej 20% të shumës së taksës ose tarifës së papaguar;
- veprimet e njëjta, të kryera me dashje, dënohen me gjobë prej 40% të taksës ose tarifës së papaguar.
