Pagesa e tepërt e taksave mund të ndodhë nëse bëhen paradhënie ose llogariten gabimisht detyrimet tatimore. Për të pasqyruar këtë operacion në kontabilitet, duhet t'i referoheni PBU 18/02 dhe Letrës së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 16-00-14 / 129 të datës 15 Prill 2003, të cilat tregojnë pikat kryesore të kontabilitetit për shpenzime të tilla.
Udhëzimet
Hapi 1
Llogaritni dhe paguani paradhëniet e buxhetit të tatimit mbi të ardhurat. Reflektoni këtë operacion në kredinë e llogarisë 51 "Llogari rrjedhëse" në korrespondencë me nënllogarinë 68-40 "Borxh i tatimit mbi fitimin". Nën llogaria 68-5 është formuar posaçërisht për kontabilitetin e paradhënieve dhe ndihmon në formimin e saktë të pasqyrave financiare.
Hapi 2
Llogaritni tatimin mbi të ardhurat bazuar në rezultatet e periudhës raportuese. Për ta bërë këtë, shtoni shumën e të ardhurave ose shpenzimeve imagjinare për këtë tatim dhe pasqyroni shumën e llogaritur në kredinë e llogarisë 68-4 "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat" në korrespondencë me llogarinë 99-3 "Të ardhurat dhe shpenzimet e kushtëzuara". Pastaj përcaktoni shumën e pasivit tatimor të përhershëm, i cili është i barabartë me produktin e diferencës së përhershme sa shkalla e taksës. Merrni parasysh këtë tarifë për kredinë e llogarisë 68-4 në korrespondencë me llogarinë 99-2 "Detyrimi i përhershëm i taksave".
Hapi 3
Llogaritni shumën e aktivit tatimor të shtyrë që është e barabartë me diferencën kohore shumëzuar me normën e taksës. Reflektoni këtë operacion në kredinë e llogarisë 68-4 dhe debitimin e llogarisë 09 "Aktive të tatimit të shtyrë". Nëse fitimi në kontabilitet është më i madh se në kontabilitetin tatimor, atëherë formohet një diferencë e tatueshme. Produkti i shumës së tij sipas shkallës së taksës quhet një detyrim tatimor i shtyrë, i cili llogaritet në kredinë e llogarisë 77 "Detyrimet e tatimit të shtyrë" dhe debitimin e llogarisë 68-4.
Hapi 4
Përcaktoni bilancin e nën-llogarisë 68-4 në fund të periudhës së raportimit, dhe më pas hiqni prej tij shumën e pagesave të tatimit paradhënie në fakt të paguara. Nëse ka ndodhur një pagesë e tepërt, atëherë ajo llogaritet si pjesë e llogarive të arkëtueshme. Në bilancin e gjendjes, kjo shumë pasqyrohet në rreshtin 240 "Llogaritë e arkëtueshme" të seksionit 2 "Aktivet rrjedhëse". Në të njëjtën kohë, rreshti 515 i seksionit 4 do të tregojë bilancin e shembur të pasivit tatimor të shtyrë.
