Çdo person që ushtron veprimtari sipërmarrëse është i detyruar të mbajë evidencë mbi të ardhurat e tij. Përveç kësaj, detyrimet e tij përfshijnë llogaritjen dhe pagimin e taksave, shuma e të cilave varet nga regjimi i deklaruar i taksave. Për të zgjedhur sistemin optimal, duhet të kuptoni se si do të funksionojë biznesi. Kur vendosni për sistemin e raportimit, duhet të merrni parasysh faktorë të tillë si shuma e vlerësuar e të ardhurave, pajisjet standarde, lloji i aktivitetit.
Regjimi i përgjithshëm tatimor
Sistemi i taksimit më intensiv i punës dhe më i gjerë është ai i përgjithshëm. Kur regjistron një sipërmarrës individual, OSNO shkon si parazgjedhje, domethënë nëse sipërmarrësi i ardhshëm nuk aplikon për një regjim tjetër, ai automatikisht do të përfshihet në të.
Kjo mënyrë është e përshtatshme për të kryer absolutisht çdo aktivitet. Nuk ka kufizime në sasinë e të ardhurave, numrin e të punësuarve, hapësirën me pakicë. Por mbajtja e shënimeve në OSNO është mjaft e vështirë. Çfarë taksash llogarit dhe paguan një sipërmarrës që ka zgjedhur sistemin e përgjithshëm të taksimit?
- TVSH (deri në 20%). Për të llogaritur këtë taksë, do të duhet të mbani një libër të shitjeve dhe blerjeve. Të gjitha faturat e pranuara dhe të lëshuara pasqyrohen këtu, TVSH-ja është e theksuar. Kontabilisti duhet të llogarisë dhe transferojë taksën në baza mujore. Çdo tremujor, bazuar në rezultatet e periudhës, një deklaratë dorëzohet në inspektim. Si llogaritet kjo taksë? Le të themi se një sipërmarrës individual Kolosov shiti mallra me vlerë 150,000 rubla në maj, në shtesë të kësaj shume ai mori 30,000 rubla TVSH nga pala tjetër. Në të njëjtin muaj, ai bleu materiale në shumën 55,000 rubla, duke paguar 11,000 rubla furnizuesit të TVSH-së. Ai duhet të transferojë në buxhet 30,000-11,000 = 19,000 rubla.
- Taksa e të ardhurave personale (13%). Një sipërmarrës, kur paguan tatimin mbi të ardhurat personale për veten e tij, duhet së pari të përcaktojë bazën për llogaritjen e pagesës. Për ta bërë këtë, ai duhet të zbresë shpenzimet e bëra për aktivitetet operative nga shuma e të ardhurave dhe të shumëzojë numrin që rezulton me 13%. Pagesat e avansit transferohen çdo tre muaj, dhe raportet mbi shumat - një herë në vit.
- Taksa e pronës (jo më shumë se 2%). Sipërmarrësit individualë së fundmi kanë qenë të detyruar të llogarisin këtë taksë. Objekti është vlera e pronës që përdoret nga sipërmarrësi për të kryer biznes. Prona personale që ai nuk e përdor në punën e tij nuk përfshihet në bazën e taksave.
Sistemi i thjeshtuar i taksimit
STS është një sistem popullor midis pronarëve të biznesit. Quiteshtë mjaft e lehtë të mbash shënime mbi të, por nuk është e përshtatshme për të gjithë. Nëse një biznesmen ka të ardhura vjetore prej më shumë se 150 milion rubla ose tryeza e tij e personelit ka më shumë se 100 punonjës, ky regjim tatimor nuk është i disponueshëm për të. Një sipërmarrës në sistemin e thjeshtuar të taksave nuk duhet të punojë me mallra me akcizë, të angazhohet në sigurime ose të ofrojë shërbime bankare; nuk lejohet të ketë degë.
Ekzistojnë dy mënyra për të llogaritur taksën sipas sistemit të thjeshtuar të taksave.
1. Të ardhurat nga STS (6%). Në këtë rast, vetëm të ardhurat e marra nga aktivitetet përdoren për të përcaktuar bazën e tatueshme. Ju duhet të merrni parasysh absolutisht të gjitha faturat në llogari, tek arkëtarja. Isshtë e mundur të zvogëlohet baza e taksave nga shuma e primeve të sigurimit. Kontabilisti i sipërmarrësit duhet të mbajë një libër të të ardhurave, kjo është e nevojshme në mënyrë që inspektori në çdo kohë të mund të kërkojë dhe të familjarizohet me dokumentet që konfirmojnë respektimin e kufirit të të ardhurave.
Le të shohim një shembull. Sipërmarrësi Kovalev mori të ardhura prej 52,600 rubla për tremujorin. Për veten e tij, ai transferoi primet e sigurimit në shumën prej 12.200 rubla. Taksa do të llogaritet si më poshtë: (52600-12200) * 6% = 2424 rubla.
2. Të ardhurat STS minus shpenzimet (15%). Në këtë rast, pronari i ndërmarrjes do të duhet të marrë parasysh të ardhurat dhe shpenzimet e tij për aktivitete. Për të përcaktuar bazën për llogaritjen e kontributeve, është e nevojshme të zbriten shpenzimet nga të ardhurat dhe të shumëzohet vlera që rezulton me 15%. Nëse shpenzimet janë më shumë se të ardhurat, ju do të duhet të transferoni 1% të të ardhurave tuaja në buxhet në fund të vitit.
Shembull. Sipërmarrësi Kolosov për tremujorin nga aktivitetet e tij 80,600 rubla. Shuma e shpenzimeve për 3 muaj arriti në 45,300 rubla. STS llogaritet si më poshtë: (80600-45300) * 15% = 5295 rubla.
Në baza tremujore, një sipërmarrës duhet të transferojë tatimin në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe në fund të vitit të paraqesë një deklaratë. Për më tepër, inspektori mund të kërkojë një libër të qepur dhe të numëruar të D&R. Ju nuk keni nevojë ta qepni atë çdo muaj; kjo mund të bëhet duke mbyllur vitin.
Një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara
UTII nuk mund të zbatohet në praktikë nga të gjithë sipërmarrësit. Lista e OKVED që bie nën këtë regjim të veçantë tatimor është renditur në nenin 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Thelbi i këtij sistemi është që kontributet në buxhet llogariten bazuar në të ardhurat e vlerësuara, dhe jo në ato aktuale. Kjo është, një sipërmarrës mund të fitojë më shumë se të ardhurat e vendosura, por ai do të paguajë taksë me një normë fikse.
UTII nuk mund të përdorë sipërmarrës individualë me më shumë se 100 të punësuar. Vendosen gjithashtu kufizime në parametrat fizikë. Nëse një sipërmarrës merret me pakicë ose zhvillon veprimtari në fushën e hotelierisë, një dhomë me një sipërfaqe prej më pak se 150 metra katrorë është e përshtatshme për UTII. metra. Për ndërmarrjet që punojnë në fushën e transportit, ekziston një kufizim në njësitë e transportit (jo më shumë se 20 automjete).
Tatimpaguesi nuk ka asnjë detyrim të mbajë regjistra në këtë sistem. Për të llogaritur pagesat, duhet të zgjidhni një tregues fizik. Kjo mund të jetë: zona e shitjes, numri i të punësuarve ose automjeteve, numri i pikave të shitjes me pakicë ose parcelave të tokës.
Për të llogaritur shumën e kontributeve në buxhet, duhet të njihni koeficientët K1 dhe K2, si dhe vlerat fizike. Koeficienti i parë përcaktohet nga Ministria e Zhvillimit Ekonomik, e dyta - nga autoritetet lokale.
Për të llogaritur pagesën, përdorni formulën: përfitimi bazë * K1 * K2 * treguesi fizik * 7, 5-15%.
Raporti i UTII dorëzohet çdo tre muaj. Pagesat paguhen në buxhet gjithashtu çdo 3 muaj.
Le të themi se sipërmarrësi Kolosov është i angazhuar në transportin e njerëzve në territorin e Moskës. Koeficienti i parë është 1, 915, i dyti - 1. Numri i makinave merret si një tregues fizik. Kolosov ka gjithsej 3 taksi me rrugë fikse. Përfitimi themelor prej 6,000 rubla. Taksa do të llogaritet: 6000 * 1, 915 * 1 * 3 = 34470 rubla.
Sistemi i taksimit të patentave
Sipërmarrësit individualë nuk shqetësohen me raportimin mbi një patentë, ata nuk i llogarisin taksat. Shuma që duhet paguar për një patentë përcaktohet nga zyra e taksave. Nën këtë regjim, sipërmarrësi individual është i detyruar të marrë parasysh të ardhurat. Duke paraqitur një kërkesë për një patentë, sipërmarrësi individual garanton se ai do të paguajë për patentën (kjo bëhet në dy pagesa). Inspektori i taksave, përveç se thotë vlerën e patentës, do të tregojë datat e pagesës. Sipërmarrësi do të duhet të paguajë shumën e specifikuar.
Pronari i kompanisë mund të paguajë për një patentë për një periudhë prej një muaji deri në një vit. Lista e aktiviteteve që mund të marrin në PSN tregohet në nenin 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Ekzistojnë disa kufizime për këtë regjim tatimor. Një sipërmarrës në PSN nuk mund të ketë më shumë se 15 punonjës në staf; të ardhurat e tij vjetore nuk duhet të kalojnë 60 milion rubla.
Me PSN, shuma e patentës llogaritet bazuar në normën prej 6%. Të ardhurat e mundshme merren si bazë e llogaritjes (në secilin rreth është e ndryshme). Sipërmarrësit individualë në PSN nuk paguajnë taksa, të cilat janë të natyrshme në OSNO.
Taksa e unifikuar bujqësore
Sipërmarrësit bujqësorë mund të zgjedhin Taksa e Unifikuar Bujqësore. Avantazhi i këtij sistemi është se ata nuk paguajnë lloje të caktuara të taksave. Shkalla e taksave në këtë rast është vendosur në 6%. Baza e taksave llogaritet në bazë të të ardhurave dhe shpenzimeve.
Le të themi se Kolosov shiti grurë për 123,000 rubla. Gjatë së njëjtës periudhë, ai shpenzoi rreth 58,000 rubla. Taksa do të llogaritet: (123000-58000) * 6% = 3900 rubla. Një llogaritje e ngjashme duhet të bëhet çdo gjashtë muaj.
Për të mos gabuar në zgjedhjen e një regjimi tatimor, është më mirë të konsultoheni ose me kontabilistë profesionistë ose me inspektorë të taksave.
