Një pagesë tatimore paguhet për çdo të ardhur në Rusi. Paguesi i tatimit mbi dividendët është gjithmonë marrësi i dividendëve. Nëse një kompani vepron si pagues, atëherë ajo zbret taksën, nëse një individ është një individ, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale. Sidoqoftë, organizata që shpërndan dividentë në burim nga paguesi dhe paguan këtë lloj taksash, pasi që sipas Kodit Tatimor është ajo që duhet të veprojë si agjent tatimor. Si llogariten zbritjet e taksave të këtij lloji?
Agjenti tatimor e merr këtë detyrim nëse kompania është në sistemin e thjeshtuar të taksave (sistemi i thjeshtuar i taksave), taksa e unifikuar bujqësore (taksa e unifikuar bujqësore) ose UTII (taksa e unifikuar mbi të ardhurat e imputuara).
Skema dhe formula e taksave të dividentit
Neni 275, nënparagrafi 5 i Kodit Tatimor siguron një formulë të saktë për mënyrën e llogaritjes së zbritjeve të taksave në shërbimin tatimor rus nga të gjitha llojet e dividentëve.
K * CH * (D1 - D2) = H
Më tej, vlerat e pjesëve përbërëse të llogaritjes:
K është e gjithë shuma e dividendëve që organizata duhet të shpërndajë tek marrësit, pjesëtuar me shumën totale të dividendëve të shpërndarë nga kjo organizatë.
СH - shkalla e taksës e aplikuar në periudhën e dhënë dhe personit të caktuar.
D1 është e gjitha dividentët (ose shuma totale) para ndarjes dhe shpërndarjes.
D2 është shuma e dividentëve të paguar për kompaninë në periudhat aktuale dhe ato të mëparshme të raportimit, por vetëm nëse ato nuk janë marrë më parë parasysh në llogaritjen.
H - shuma aktuale e "taksës", e cila duhet të mbahet më tej dhe t'i transferohet autoritetit tatimor nga të ardhurat.
Formula e humbet rëndësinë e saj nëse llogaritni taksën mbi dividendët në favor të firmave të huaja dhe të huajve. Ata, sipas të njëjtit nen, por paragrafit 6, paguajnë taksa duke marrë parasysh të gjithë shumën e dividendëve të shpërndarë nga agjenti tatimor. Në një situatë kur fondet merren nga individë. ose një person juridik - një banor i Rusisë, atëherë ndalimi i përdorimit të formulës së mësipërme hiqet.
Karakteristika të rëndësishme
Për të shmangur gabimet, është e domosdoshme të merren parasysh nuancat e mëposhtme:
- Shuma totale e dividentëve që do të shpërndahen (D1, si dhe emëruesi i treguesit K), përfshijnë domosdoshmërisht edhe dividendët për firmat e huaja dhe "fizikantët" që zyrtarisht janë jo-rezidentë të Rusisë. Këto janë shpjegimet në letrat e Ministrisë së Financave të vendit të datës 8 korrik 2014 N33030.
- Shuma totale gjithmonë përfshin ato nga të cilat nuk mbahet taksa "fitimprurëse". Shpjegim: d.m.th., ne nënkuptojmë dividendët e grumbulluar në aksione si në pronësi të shtetit ashtu edhe në atë komunal, aksione të fondeve të përbashkëta dhe organizata të së drejtës publike. Informacioni në lidhje me këtë është në dispozicion në shënimin shpjegues të Ministrisë së Financave të vendit tonë të datës 11 qershor 2014 N03-08-05 / 28295.
- Për periudhat e kaluara, dividentët duhet t'i nënshtrohen normës së taksës që është aktuale në ditën e mbledhjes së këtyre dividentëve. Ky është urdhri në një letër nga Shërbimi Federal i Taksave për qytetin e Moskës, datë 14 Mars 2007 N20-08 / 022130.
- Kur llogaritni D2, dividentët (përveç atyre me një përqindje të barabartë me 0) të përllogaritura nga rusët dhe çdo ndërmarrje tjetër e huaj duhet të përmblidhen. Ato zbatohen pa taksën që u ishte mbajtur atyre nga burimi i pagesës. Ky sqarim është në dekretin e së njëjtës ministri të 11 qershorit 2014 N03-08-05 / 28295.
- Nëse, gjatë llogaritjes së shumës, është marrë një rezultat negativ, atëherë nuk ka nevojë të paguani taksë për agjentin. Në të njëjtën kohë, askush nuk e kompenson diferencën. Kjo rezolutë është përshkruar në detaje maksimale në nenin 275 të Kodit Tatimor (në nënparagrafin 5).
- Organizata e agjentit është e detyruar të njoftojë marrësit e dividentit në mënyrë elektronike (ju mund ta bëni këtë në faqen e internetit, në një email, etj.) Ose me një letër fizike brenda pesë ditëve pune nga data e përcaktimit të rrethit të marrësve. Njoftimi detajon vlerat e D1 dhe D2.
- Për detyrimet, përfshirë detyrimet e dividentit, afatet duhet të respektohen në mënyrë rigoroze. Pagesat e dividentit duhet të bëhen jo më vonë se 2 muaj ose 60 ditë nga data e lëshimit të një dekreti në kompani për pagesën e tyre. Nëse dividentët nuk janë paguar, në mënyrë që t'i kërkojë ato, një person mund të aplikojë me një kërkesë në kompani brenda 3 viteve.
Shkalla e llogaritjes së taksave
Ato varen drejtpërdrejt nga marrësi: a është ai një kompani e huaj apo vendase.
Ish paguan taksën "e dividentit" me një normë 15 përqind. Marrësi i dividentëve, një kompani ruse, llogaritet me një normë prej 13 përqind. Por ka një pikë të rëndësishme këtu: një pagesë "dividendi" e një kompanie që, në kohën e miratimit të pagesës për më shumë se një vit kalendarik, zotëron më shumë se 50 përqind të kapitalit të autorizuar të organizatës (paguesi i dividentit) ose zotëron fatura depozite që japin të drejtën për të marrë më shumë se 50 përqind të shumës totale të dividendëve, të kryera me një normë tatimore prej 0%.
