Tatimi mbi të ardhurat është një taksë e drejtpërdrejtë e ngarkuar nga organizatat e të gjitha formave të pronësisë në përputhje me rregullat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse (neni 25) dhe aktet legjislative. Shkalla aktuale për vitin 2011 është 20% e bazës së taksave. Procedura për pasqyrimin e taksës në kontabilitet është përshkruar në PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat". Tatimi mbi të ardhurat ngarkohet sipas rregullave të kontabilitetit tatimor, dhe vetëm rezultatet e llogaritjeve të tilla pasqyrohen në kontabilitet.
Udhëzimet
Hapi 1
Llogarit fitimin e kontabilitetit të ndërmarrjes. Llogaritni fitimin e tatueshëm të ndërmarrjes - bëni ndryshimet e nevojshme në llogaritjet e kontabilitetit në pasqyrën e të ardhurave. Llogaritni të ardhurat / shpenzimet e kushtëzuara, diferencat e përkohshme, pasuritë e tatimeve të shtyra dhe detyrimet e tatimeve të shtyra - të gjitha këto të dhëna janë të nevojshme për kontabilitetin dhe raportimin e tatimit mbi të ardhurat.
Hapi 2
Në debitin e llogarisë 99 të nën-llogarisë "Të ardhurat / shpenzimet me kusht" dhe në kredinë e llogarisë 68 të nën-llogarisë "Tatimi mbi fitimin", pasqyrojnë të dhënat për të ardhurat / shpenzimet e kushtëzuara. Për ta bërë këtë, shumëzoni fitimin e marrë nga kontabiliteti me shkallën e tatimit mbi të ardhurat. Për shembull, fitimi i kontabilitetit është 120,000 rubla, shkalla e tatimit mbi të ardhurat është 20%. Pastaj, shënimi i kontabilitetit: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 rubla.
Hapi 3
Reflektoni të dhënat e detyrimit të përhershëm tatimor. Në këtë postim, ju do të pasqyroni ndryshimet që lindin nga ndryshimet ekzistuese në llogaritjen e fitimit në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Për shembull, në kontabilitet, ju keni tejkaluar standardin në shpenzime me 10,000 rubla. Pastaj detyrimi i përhershëm tatimor = 10,000 * 0, 2 = 2,000 rubla.
Hapi 4
Për debitin 09 "Aktivi i tatimit të shtyrë" dhe kredia 68 e nënllogaritjes "Tatimi mbi fitimin" pasqyrojnë ato shpenzime që llogariten në kontabilitet, por në tatim do të pasqyrohen në periudhat e ardhshme për të zvogëluar bazën e taksës. Shembull: ju keni përllogaritur amortizimin në periudhën e kontabilitetit në kontabilitet më shumë sesa lejojnë normat e kontabilitetit tatimor, me 7000 rubla. Por këto shpenzime do të merren parasysh nga ju në periudhat pasuese të taksave për të ulur fitimin e tatueshëm. Prandaj, llogaritni aktivin e tatimit të shtyrë: 7000 * 0, 2 = 1400 f.
Hapi 5
Për debitin 68 të nënllogaritjes "Tatimi mbi fitimin" dhe për kredinë 77 "Detyrimi tatimor i shtyrë" pasqyrojnë ato detyrime tatimore që do të merrni parasysh në kontabilitetin tatimor në periudhat e ardhshme për të zvogëluar bazën tatimore dhe për të rritur taksën. Për shembull, gjatë llogaritjes së kontabilitetit dhe fitimit tatimor, ju keni një ndryshim të përkohshëm: të ardhurat merren parasysh, por jo në kontabilitetin tatimor, ato do të merren parasysh në periudhën e ardhshme. Prandaj, shuma e një ndryshimi të tillë të përkohshëm, për shembull, 15,000 rubla, shumëzohet me normën e taksës dhe ne marrim një detyrim tatimor të shtyrë: 15,000 * 0, 2 = 3,000 rubla.
Hapi 6
Gjeneroni raporte si rezultat i postimeve të mësipërme. Për kredinë 68 "Llogaritjet e taksave dhe tarifave" do të keni rezultatin: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 rubla. - Ky është një taksë që ngarkohet për t'u paguar në buxhet. Nëse keni pasur pagesa paradhënie për tatimin mbi të ardhurat, atëherë ato duhet të pasqyrohen në debitin e llogarisë 68, dhe të zvogëlojnë shumën e pagueshme për tatimin mbi të ardhurat. E njëjta gjë do të ndodhë nëse keni një buxhet të arkëtueshëm për ju. Debi i llogarisë 99 pasqyron shumën që duhet të futet në rreshtin 150 të "Pasqyrës së Fitimit dhe Humbjes": 24,000 + 2,000 = 26,000 rubla. Kjo është shuma e taksës që zvogëlon fitimin neto të kompanisë / organizatës, e pasqyruar në "Pasqyrën e Fitimit dhe Humbjes". Në seksionin 1 të Bilancit të gjendjes në rreshtin "Pasuritë jo-korente" pasqyrojnë shumën e aktivit tatimor të shtyrë - gjithsej në debitimin e llogarisë 09. Në shembull, kjo është 1400 rubla. Dhe, së fundmi, pasqyroni në seksionin 5 të detyrimeve të bilancit totalin në llogarinë e kredisë 77 - 3000r. Mbi këtë, pasqyrimi i tatimit mbi të ardhurat në kontabilitet mund të konsiderohet i plotë.
