Shpesh, kontabilistët përballen me problemin e pasqyrimit të interesit mbi tatimin mbi të ardhurat në tatim dhe kontabilitet. Ky lloj i kostove është specifik dhe nuk mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksave. Në të njëjtën kohë, ai ndikon mjaft seriozisht në një parametër të tillë si fitimi para tatimit.
Udhëzimet
Hapi 1
Shikoni Klauzolën 2 të Nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili thotë se gjobat mbi taksat e të ardhurave nuk mund të pranohen si shpenzime që ulin bazën e tatueshme dhe futen në kontabilitetin tatimor. Në kontabilitet, përllogaritja e gjobave reflektohet në kredinë e llogarisë 68 "Llogaritjet e taksave dhe tarifave", ndërsa debiti varet nga shuma e gjobës dhe rregullat e pranuara për plotësimin e raporteve në ndërmarrje.
Hapi 2
Reflektoni interesin mbi tatimin mbi të ardhurat në debitin e llogarisë 99 "Fitimet dhe humbjet". Ky operacion përcaktohet nga Udhëzimet për Zbatimin e Planit të Llogarive, i cili cakton sanksione tatimore për këtë llogari. Sidoqoftë, një numër ekspertësh besojnë se këtij lloji i shpenzimeve duhet t'i atribuohen gjobave për shkelje të kushteve të marrëveshjes dhe të ngarkohen me debitimin e llogarisë 91.2 "Shpenzime të tjera" në përputhje me paragrafin 11 të PBU 10/99” Në të njëjtën kohë, një detyrim i përhershëm tatimor formohet në përputhje me rregullat e PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat".
Hapi 3
Analizoni fitimin para tatimit në pasqyrën e të ardhurave në formën e numrit 2. Ky parametër do t'ju lejojë të përcaktoni se ku është më fitimprurëse të përfshini interesin për tatimin mbi të ardhurat. Nëse keni përdorur llogarinë 99 "Fitimi dhe Humbja", atëherë kjo shumë nuk do të ndikojë në shumën e fitimit para tatimit. Nëse gjobat kanë të bëjnë me debitimin e llogarisë 91.2, atëherë ato do të ulin fitimin para tatimit. Në të njëjtën kohë, pavarësisht nga llogaria e përdorur, shuma e fitimit neto do të mbetet e pandryshuar.
Hapi 4
Shpalosni informacionin në lidhje me shumën e interesit me një shënim shpjegues në pasqyrën e të ardhurave. Fakti është se nëse shuma e gjobës është e konsiderueshme, atëherë kjo do të ndikojë ndjeshëm në fitimin para tatimit dhe, rrjedhimisht, në analizën financiare të ndërmarrjes. Kjo kërkesë përcaktohet nga klauzola 11 e PBU 4/99 "pasqyrat financiare".
