Klauzola 1 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton zbatimin e një shkalle zero të taksës kur shet mallra (përveç gazit natyror, naftës, përfshirë kondensatin e gazit të qëndrueshëm, kur eksportohet në territorin e vendeve anëtare të CIS) të eksportuara nga eksporti doganor.
Udhëzimet
Hapi 1
TVSH-ja nuk paguhet për të gjitha transaksionet që tatohen me një normë zero, si dhe për transaksionet që përjashtohen nga taksimi. Sidoqoftë, ekzistojnë disa ndryshime midis këtyre operacioneve.
Hapi 2
Në rastin e parë, formohet baza e taksave dhe kur përpiloni fatura në kolonën "Shkalla e TVSH-së" duhet të shënoni "0%". Kostot e TVSH-së së inputeve që janë paguar për mallrat janë të zbritshme. Në rastin e dytë, baza tatimore nuk formohet dhe kostot e TVSH-së "input" që janë paguar për mallrat nuk zbriten, por përfshihen në çmimin e kostos.
Hapi 3
Për të aplikuar një normë zero të TVSH-së, është e nevojshme që blerësi i mallrave të eksportuara të jetë një person i huaj.
Hapi 4
Për paguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të TVSH-së, çështja është mjaft e qartë, pasi ata nuk janë paguesit e tij. Kjo do të thotë që me objektin "të ardhura minus shpenzimet", taksa "input" merret parasysh si pjesë e shpenzimeve, dhe thjesht nuk mund të ketë rimbursime nga buxheti.
Hapi 5
Për shembull, në tremujorin e parë të vitit 2008, ju keni eksportuar mallra me një çmim blerjeje prej 1,298,000 rubla. (përfshirë TVSH-në në vlerë prej 198,000 rubla). Sipas kontratës së lidhur ekonomike të huaj, kompania nuk ishte përgjegjëse për transportin, ngarkimin dhe shkarkimin, sigurimin, etj. Shuma e pagesave doganore ishte 82,500 rubla. Le të supozojmë se të ardhurat e marra në rubla janë të barabarta me 1,870,000 rubla.
Hapi 6
Përcaktoni shumën e taksës, nën regjimin e përgjithshëm të taksave me të drejtën për një normë zero të TVSH-së.
Për të përcaktuar vlerën e blerjes së një produkti (pa TVSH) nga vlera e blerjes së një produkti (përfshirë TVSH-në), hiqni shumën e TVSH-së: 1,298,000 - 198,000 = 1,100,000. Për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat nga shuma e shitjes, zbritni çmimin e blerjes së një produkt (pa TVSH) dhe minus pagesat doganore.
Hapi 7
Shumëzoni rezultatin tuaj me 24%: 165,000 = [(1,870,000 - 1,100,000 - 82,500) x 24%]. Shkalla është 0% dhe nuk ka asnjë tatim mbi vlerën e shtuar të shitjeve. TVSH "Input" në vlerë prej 198,000 rubla. do të kthehen nga buxheti. Shuma totale e taksave të rikuperueshme do të jetë 33,000 = 198,000 - 165,000.
Hapi 8
Nën regjimin e thjeshtuar të taksimit, përcaktoni madhësinë e taksës së vetme duke zbritur çmimin e blerjes së mallrave (përfshirë TVSH-në) nga shuma e shitjes dhe shumëzuar rezultatin me 15%. Shuma totale e taksave do të jetë: 85,800 rubla. = [(1,870,000 - 1,298,000) x 15%] Në këtë rast, nuk është fitimprurëse të punosh në regjimin e thjeshtuar të taksave.
