Së bashku me formimin dhe zhvillimin e marrëdhënieve të reja ekonomike, operacionet me dividentë po bëhen gjithnjë e më të rëndësishme. Prandaj, numri i pyetjeve në lidhje me mekanizmin e kontabilitetit të tyre dhe pasqyrimin e transaksioneve me ta në kontabilitet po rritet. Në veçanti, çështja e kontabilitetit për tatimin mbi dividendët është mjaft e rëndësishme.
Udhëzimet
Hapi 1
Përcaktoni shkallën e taksës. Për personat juridikë të huaj, norma është 15%. Për individët - jorezidentë të Federatës Ruse, niveli i taksës së dividentit është 30%. Për ndërmarrjet dhe individët rusë - banorët e Federatës Ruse, shkalla e taksës është 9%. Llogaritja e taksës mbi dividendët e marrësit të një personi juridik rregullohet nga normat e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe procedura për mbajtjen në burim të tatimit nga dividentët e marrësit - një individ përcaktohet në Kapitullin 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Hapi 2
Llogaritni shumën e taksës. Ajo përcaktohet duke shumëzuar shkallën e taksës me diferencën midis shumës së dividendëve të përllogaritur për t'u marrë dhe të pagueshme nga organizata - agjenti tatimor. Në këtë rast, shuma e taksës zvogëlohet duke zbritur nga shuma e të gjithë dividendëve të përllogaritur shumën e dividendëve që i përllogariten individëve dhe personave juridikë - jorezidentë të Federatës Ruse. Dhe rritet për shkak të shumës së dividentëve të marrë nga kompania - agjent tatimor. Detyrimet për tatimin mbi dividentët nuk lindin nëse diferenca e specifikuar ka një shenjë minus - domethënë shuma e dividendëve të marrë është më e ulët se shuma e përllogaritur për t'u paguar. Për secilin grup pjesëmarrësish - rezidentë dhe jorezidentë, aplikoni normat e duhura të taksave kur llogaritni dividendët.
Hapi 3
Reflektoni në kontabilitet tatimin mbi dividentët: dividendët e mbledhur për pjesëmarrësit: Dt 84 - Kt 75-2. Ose Dt 84 –Ct 70. Reflektoni mbajtjen në burim të tatimit mbi dividendët nga pjesëmarrësit: Dt 75-2– K 68 ose Dt 70 –Ct 68. Reflektoni pagesën e dividendëve: Dt 75-2 –Ct 50/51 ose Dt 70 - Ct 50/51 …
Hapi 4
Me kusht që kompania juaj të jetë anëtare dhe të ketë marrë lajmet në lidhje me përllogaritjen e dividentëve, bëni regjistrimin: Dt 76 - Kt 96, ku pasqyrojnë shumën e dividendëve të përllogaritur. Kjo shumë do të rrisë fitimin e kontabilitetit të ndërmarrjes, por nuk do të ndikojë në fitimin e tatueshëm, pasi shuma e tatimit mbi dividentët mbahet nga agjenti tatimor. Në këtë rast, ju do të keni një ndryshim pozitiv pozitiv. Llogaritni normën e tatimit mbi të ardhurat për një aktiv të përhershëm tatimor. Bëni instalimet elektrike: Dt 68 - Kt 99.
Hapi 5
Bëni një postim Dt 51 - Kt 76 për shumën e dividendëve të paguar nga agjenti i mbajtjes në burim. Ky postim krijon një bilanc debiti, të cilin e mbyllni me postimin e mëposhtëm: Dt 91 - Kt 76. Në këtë rast, ekziston një ndryshim negativ midis tatimit dhe kontabilitetit.
