Nëse një ndërmarrje kryen transaksione biznesi, të tatueshme dhe të përjashtuara nga TVSH-ja, ajo është e detyruar të shpërndajë në një farë mënyre TVSH-në "input", domethënë të përfshirë në koston e mallrave dhe shërbimeve të blera. Mbi të gjitha, nëse pasuritë e fituara përdoren në aktivitete të tatueshme me TVSH, TVSH "input" zbritet, dhe nëse është e patatueshme, ajo përfshihet në koston e produktit. Por zakonisht vetë organizata nuk di se si dhe ku të shpenzojë pasuritë e fituara.
Është e nevojshme
Kostoja e mallrave (punëve, shërbimeve) të transportuara gjatë periudhës tatimore, të dy subjekt i TVSH-së dhe jo
Udhëzimet
Hapi 1
Nëse biznesi juaj është aq i larmishëm sa që përfshin si transaksione të tatueshme me vlerë të shtuar, ashtu edhe ato të përjashtuara prej saj, duhet të mbani shënime të ndara për të dy këto transaksione dhe shumat e TVSH-së për mallrat e blera, pasuritë fikse dhe pasuritë e paprekshme. Në mungesë të një llogarie të veçantë, e gjithë barra e TVSH-së "input" do të bjerë mbi ju, pasi nuk do të keni të drejtë ta zbritni atë ose ta përfshini atë në shpenzime. Fakti dhe metodologjia e kontabilitetit të veçantë duhet të konsolidohet në politikën e kontabilitetit, megjithëse nuk ka ndonjë kërkesë të drejtpërdrejtë për këtë në Kodin Tatimor.
Hapi 2
Në rast se tatimpaguesi, në parim, nuk ka mundësi të përcaktojë se për çfarë lloj transaksionesh (të tatueshme ose jo) do të përdoren mallrat, shërbimet, të drejtat e pronës, të blera, ekziston një parim i shpërndarjes proporcionale të”TVSH. Për këtë, përdoret një tregues i tillë si kostoja e mallrave (punëve, shërbimeve) të transportuara gjatë periudhës tatimore. Për të marrë shumën e TVSH-së së zbritshme, është e nevojshme të shumëzohet shuma e TVSH-së që do të shpërndahet me vlerën e mallrave të transportuara që i nënshtrohen TVSH-së, dhe të pjesëtuar me vlerën totale të mallrave të transportuara në periudhën e taksave. Prandaj, shuma e TVSH-së e përfshirë në koston e produkteve është proporcionale me vlerën e produkteve të dërguara, të cilat nuk i nënshtrohen TVSH-së.
Hapi 3
Legjislacioni nuk ka përcaktuar nëse duhet të llogaritet proporcioni për të marrë sasinë e mallrave të transportuar përfshirë TVSH-në apo jo. Ministria e Financave beson se kostoja duhet të merret pa TVSH, por gjykatat ndonjëherë mbajnë një mendim tjetër. Pra, kjo pikë duhet të regjistrohet edhe në politikën e kontabilitetit.
Hapi 4
Siç mund të shihet nga formula për shpërndarjen proporcionale të TVSH-së, kjo shpërndarje mund të kryhet vetëm në fund të periudhës tatimore. Gjatë kësaj periudhe, TVSH-ja subjekt i shpërndarjes nga llogaritja depozitohet në formën e një bilanci debiti në llogarinë "Vlera e shtuar e tatimit mbi vlerat e fituara".
Hapi 5
Nëse gjatë periudhës tatimore kostot e operacioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së nuk kalojnë 5% të kostove totale të ndërmarrjes, atëherë kontabiliteti i veçantë nuk mund të mbahet dhe e gjithë shuma e TVSH-së "input" mund të zbritet. Kjo merr parasysh si kostot direkte të prodhimit dhe shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve), dhe kostot e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen e këtyre mallrave dhe shërbimeve.
