Në përputhje me Kodin Tatimor, gjobat i referohen një sërë masash që sigurojnë përmbushjen e detyrimeve të organizatës për të paguar taksat dhe tarifat. Organizata duhet t'i paguajë këto shuma parash në rast të pagimit të taksave dhe tarifave në një datë të mëvonshme në krahasim me datat e përcaktuara me ligj.
Kontabiliteti i gjobës
Interesi i gjobës mund të mendohet si "interes i kredisë" për përdorimin e fondeve që kanë për qëllim të paguajnë taksat. Për më tepër, kjo përqindje për përdorimin e parave që i përkasin shtetit do të jetë shumë më e ulët se ajo e institucioneve të kreditit. Në përputhje me klauzolat 3 dhe 4 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, gjobat lënë një tre të qindtat e normës aktuale të rifinancimit të Bankës Qendrore për çdo ditë vonesë (duke filluar nga dita tjetër).
Kontabiliteti i gjobave në vendbanimet me buxhetin e kontabilitetit kryhet në nënllogarinë "Gjobat tatimore" për të llogaritur 99 "Fitimet dhe humbjet". Për t'i pasqyruar ato, bëhen transaksionet e mëposhtme:
Debi i llogarisë 99 "Fitimet dhe humbjet", Kredia e llogarisë 68 "Llogaritjet e taksave dhe tarifave" - janë gjobitur penalitetet;
Debi i llogarisë 68 "Llogaritjet e taksave dhe tarifave", Kredia e llogarisë 51 "Llogaria rrjedhëse" - gjobat transferohen në buxhet.
Arsyeja e hyrjes: Kërkesë nga autoriteti tatimor.
Pasqyrimi i shpenzimeve për pagimin e gjobave në pasqyrat financiare
PBU 10/99 nuk thotë asgjë në lidhje me gjobat e ngarkuara për shkelje të legjislacionit tatimor; këto shuma nuk kanë të bëjnë as me shpenzimet për aktivitetet kryesore ose me shpenzimet e tjera të organizatës. Bazuar në pikën 2 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ato nuk duhet të merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për llogaritjen e tatimit mbi fitimin dhe të marrin pjesë në formimin e shumës së fitimit. Kur përpilohen pasqyrat financiare tremujore, vjetore, shuma e gjobave reflektohet në "Pasqyrën e Fitimit dhe Humbjes", ato regjistrohen në rreshtin para treguesit "Fitimi (humbja) neto e periudhës raportuese". Në bilancin e gjendjes, është e nevojshme të formohet treguesi "Fitimet e mbajtura (humbja e pambuluar)".
Nëse organizata synon të kundërshtojë korrektësinë e llogaritjes së gjobave dhe gjobave në gjykatë, këto shuma në çdo rast duhet të pasqyrohen në mënyrën e mësipërme. Kur sanksionet anulohen, transaksionet përmbysen. Nëse organizata është në sistemin e thjeshtuar të taksimit, kur llogaritni taksën e unifikuar, gjobat dhe gjobat nuk përfshihen në përbërjen e shpenzimeve (në përputhje me nenin 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Karakteristikat e kontabilitetit për gjobat dhe gjobat për shkeljen e detyrimeve ndaj palëve
Dënimet dhe gjobat mund të ngarkohen për shkelje të detyrimeve kontraktuale ndaj palëve. Nëse organizata është një kreditor, këto shuma do të njihen si të ardhura të ndryshme (bazuar në Rregulloret e Kontabilitetit 9/99), nëse organizata është një debitor, gjobat njihen si shpenzime të tjera (bazuar në Rregulloret e Kontabilitetit 10/99). Kontabilizimi i gjobave dhe gjobave të tilla kryhet duke përdorur llogarinë 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera", e cila korrespondon me llogaritë për kontabilitetin e fondeve monetare, si dhe llogaritë për shlyerjet e kontabilitetit.
Aktualisht, nuk ka asnjë mendim të vetëm për llogaritjen e TVSH-së për shumën e gjobës. Sipas mendimit të autoriteteve rregullatore, nëse blerësi ngarkohet me gjobitje për shkelje të kushteve të kontratës, TVSH-ja nuk duhet të paguhet, pasi këto llogaritje nuk vlejnë për shumat e paguara për mallra, shërbime, punë të shitura. Nëse shitësi do të marrë gjoba, këto shuma përfshihen në bazën e taksave. Sidoqoftë, në praktikën gjyqësore, ka raste kur vendimet janë marrë në favor të tatimpaguesve, dhe TVSH-ja për shumën e gjobave nuk është ngarkuar ose paguar në buxhet.
