Gjatë veprimtarisë së saj, një ndërmarrje mund të gjendet në një situatë ku nuk ka të ardhura në periudhën raportuese. Në të njëjtën kohë, bëhen kosto për pagat e punëtorëve, qiraja e pasurive të patundshme, energjia elektrike, karburantet, etj. Në këtë situatë, shumë janë përballur me problemin e pasqyrimit të këtyre shpenzimeve në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.
Udhëzimet
Hapi 1
Analizoni të gjitha shpenzimet që kompania bëri gjatë periudhës së raportimit. Sipas klauzolave 17 dhe 18 të PBU 10/99, ato duhet të merren parasysh në këtë periudhë, pavarësisht nga disponueshmëria e të ardhurave. Ndani të gjitha kostot sipas qëllimit të tyre dhe përcaktoni llogaritë e kontabilitetit me të cilat ato lidhen.
Hapi 2
Shkruani kostot direkte për prodhimin e produkteve, ofrimin e shërbimeve ose kryerjen e punës, në debitin e llogarisë 20 "Prodhimi kryesor". Reflektoni kostot që synojnë të bëni fitim në llogarinë 26 "Shpenzime të përgjithshme" ose llogarinë 44 "Shpenzime shitje".
Hapi 3
Pas kësaj, fshini ato në llogarinë e debitit 20, 23 "Prodhimi ndihmës", 29 "Mjete shërbimi dhe prodhim" ose 90 "Shitje", në varësi të politikës kontabël të ndërmarrjes. Në të njëjtën kohë, në disa raste, do të jetë e pasaktë të përdoret llogaria 90, për shkak të mungesës së të ardhurave.
Hapi 4
Lini bilancin e llogarive të shpenzimeve të pandryshuara nëse nuk ka të ardhura në periudhën aktuale të raportimit. Mund të shlyhet vetëm nëse shitja rifillon. Bilancet në këto llogari përcaktojnë madhësinë e vlerës së punës në proces.
Hapi 5
Merrni parasysh të gjitha shpenzimet në kontabilitetin tatimor kur llogaritni tatimin mbi fitimin mbi një bazë parash, nuk ka rëndësi nëse ka ndonjë të ardhur në periudhën raportuese. Nëse përdoret metoda e llogaritjes, atëherë kostot fshihen në varësi të qëllimit të tyre. Ndani të gjitha shpenzimet në të drejtpërdrejta, indirekte dhe të parealizuara. Kostot e drejtpërdrejta ndikojnë në uljen e fitimeve, prandaj, pa të ardhura, ato nuk mund të pasqyrohen në kontabilitetin e taksave, me përjashtim të kompanive që ofrojnë shërbime. Sipas klauzolës 2 të nenit 318 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kostot indirekte dhe të parealizuara që synojnë gjenerimin e të ardhurave shlyhen plotësisht si shpenzime të periudhës aktuale.
