Ekzistojnë disa ndryshime midis të ardhurave të tatueshme dhe kontabilitetit. Fitimi në lidhje me të ardhurat e viteve të mëparshme, por i përcaktuar në periudhën aktuale të raportimit, përfshihet në raportimin e vitit aktual dhe konsiderohet si rezultat financiar i aktiviteteve të organizatës. Fitimi i tatueshëm llogaritet për çdo lloj aktiviteti.
Është e nevojshme
Llogaritësi, të dhëna për ndryshimet e përhershme dhe të përkohshme
Udhëzimet
Hapi 1
Shuma e taksës është 20% e fitimit dhe pasqyrohet në deklaratën tatimore. Në kontabilitetin tatimor, ekziston një listë e llojeve të fitimit të tatueshëm, kështu që jo të gjitha të dhënat e bilancit do të përfshihen në llogaritjet.
Hapi 2
Shpenzimet tatimore duhet të llogariten sipas parimit të sigurisë së përkohshme të aktivitetit ekonomik, domethënë, pasqyron jo vetëm shumën aktuale të tatimit, por edhe shumën e periudhës së ardhshme. Atëherë fitimi para tatimit do të ulet nga sasia e fondeve të treguara në deklaratë, si dhe nga shuma e taksave të shtyra.
Hapi 3
Për të pasqyruar fitimin e tatueshëm, ndryshimet e përhershme pozitive ose negative në periudhën aktuale duhet t'i shtohen ndryshimeve në diferencat e përkohshme. Kur ndryshimet e përhershme përcaktohen duke mbledhur së bashku ndryshimet në diferencat e përkohshme të zbritshme për periudhën aktuale dhe ndryshimet në diferencat e përkohshme të tatueshme për të njëjtën periudhë. Rezultati shumëzohet me normën e tatimit mbi të ardhurat. Kjo shumë është shuma e taksës që duhet të paguhet në buxhet.
Hapi 4
Kur diferencat e përhershme janë të ardhurat dhe shpenzimet e fitimit ose humbjes kontabël të periudhës raportuese me fitimin e periudhave të tjera të përjashtuara nga baza tatimore, diferencat e përkohshme janë të ardhurat dhe shpenzimet e kontabilitetit të krijuara në një periudhë, në krahasim me bazën e taksave, e cila është formuar në një periudhë tjetër. Këto ndryshime shfaqen për shkak të ndryshimit në rregullat e taksave dhe kontabilitetit.
Hapi 5
Dallimet e përhershme shfaqen kur ndodhin faktet e njohjes së të ardhurave ose shpenzimeve, dhe ndryshimet e përkohshme ndodhin kur momentet e njohjes nuk përkojnë. Diferencat e përhershme shoqërohen vetëm me një periudhë tatimore dhe nuk mund të ndikojnë në ndonjë tjetër, dhe ndryshimet e përkohshme shoqërohen gjithmonë me disa periudha.
Hapi 6
Llogaria 68 "Llogaritjet e tatimeve mbi të ardhurat" pasqyron shpenzimin e taksës së kushtëzuar dhe detyrimin tatimor. Taksat e shtyra pasqyrohen në llogarinë 09 "Pasuritë e tatimeve të shtyra" dhe llogarinë 77 "Detyrimet e tatimeve të shtyra". Taksa aktuale nuk shfaqet veçmas.
