Tatimi mbi fitimin llogaritet bazuar në fitimin që merret nga rezultati i aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatës dhe pasqyrohet si shpenzim i tatimit mbi fitimin. Pasqyrimi i fitimit në pasqyrën e aktiviteteve financiare për periudhën raportuese referohet si fitim kontabël. Nëse eleminojmë ndikimin e fitimit tatimor dhe ndryshimet në rezultatin financiar të organizatës në periudhën raportuese, atëherë fitimi kontabël do të jetë fitimi para tatimit.
Është e nevojshme
Të dhënat e fitimit
Udhëzimet
Hapi 1
Ekzistojnë dy mundësi për mospërputhje në përcaktimin e fitimit tatimor dhe kontabël. Opsioni i parë është ndryshimi i vazhdueshëm që nuk ndryshon për një periudhë të gjatë. Diferencat e përhershme ndërveprojnë me tatimin mbi të ardhurat, i cili paguhet në buxhet, dhe varet nga lloji i formimit të fitimeve të tatueshme. Në shumicën e rasteve, diferencat e përhershme mund të lindin për shkak të efektit në shumën e fitimit kontabël të të ardhurave ose shpenzimeve që nuk merren parasysh kur llogaritet fitimi i taksës.
Hapi 2
Opsioni i dytë janë ndryshimet e përkohshme që lindin gjatë pasqyrimit të të ardhurave dhe shpenzimeve në tatim dhe kontabilitet për shkak të një diference kohe. Për shkak të ndryshimeve të përkohshme midis kontabilitetit dhe fitimit tatimor, bëhet e nevojshme të sigurohet që fitimi aktual dhe tatimi mbi të ardhurat të jenë në përputhje. Kjo do të thotë, kur pasqyron akrualen, shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat duhet të shpërndahen sipas periudhave. Taksa që u ngarkua për pagesë në buxhet në periudhën aktuale të raportimit mund t'i atribuohet shpenzimeve në një periudhë tjetër për tatimin mbi të ardhurat.
Hapi 3
Taksa aktuale e të ardhurave reflektohet në kredinë e nënllogaritjes "Llogaritjet për taksat" Nr 641, pagesa e taksës buxhetit në kontabilitet pasqyrohet në debitin e llogarisë Nr. 641 dhe kredinë e llogarisë "Llogaritë rrjedhëse" Nr. 311. Shpenzimet tatimore regjistrohen në llogarinë "Taksat e të Ardhurave" Nr. 98. Përfshirja e shpenzimeve tatimore në pasqyrën e rezultatit financiar të organizatës pasqyrohet në kredinë e llogarisë Nr. 98 dhe debitin e llogarisë. "Rezultatet financiare" Nr. 79. Kjo do të thotë, rezultati i përllogaritjes së taksave është një reflektim i shpenzimit të tatimit mbi fitimin në një shumë të barabartë me tatimin aktual, i cili rregullohet për shumën e shtyrë. Nga e cila rrjedh se shpenzimet e tatimit mbi fitimin janë të barabarta me tatimin aktual minus, ose shtimin e një takse të shtyrë.
Hapi 4
Akrualizimi i shumës së tatimit aktual të të ardhurave reflektohet në debitin e llogarisë nr. 98 dhe kredinë e nën-llogarisë nr. 641. Aktivet e tatimit të shtyrë fillimisht kreditohen në debitin e llogarisë nr. 17 dhe kredinë e llogarisë 641. Akruacioni i parë i tatimit të shtyrë regjistrohet në debitin e llogarisë nr. 98 dhe kredinë e llogarisë "Detyrimet e tatimit të shtyrë" Nr. 54. Taksat e shtyra në bilancin e gjendjes në fillim të periudhës ndryshojnë efektin e ndryshimet e përkohshme. Taksat e shtyra të periudhave më të hershme debitohen më parë kur llogariten tatimi aktual dhe shpenzimi i tatimit mbi fitimin.
