Në praktikën botërore dhe ruse, rregullat e veçanta të taksimit përdoren gjerësisht për transaksionet në të cilat përfshihen grupe palësh të lidhura. Vendosja e çmimeve speciale për raste të tilla quhet çmimi transferues.
Një çmim transferimi quhet një çmim që është i vlefshëm në zbatimin e transaksioneve të biznesit midis divizioneve të ndryshme të së njëjtës kompani ose midis njësive ekonomike që janë pjesë e një grupi të vetëm të ndërmarrjeve. Prandaj, transferimi i çmimeve është një aktivitet i qëllimshëm i çmimeve midis këtyre bizneseve.
Këto çmime bëjnë të mundur rishpërndarjen e fitimeve totale në favor të atyre që janë në vendet me taksa të ulëta. Vendosja e çmimeve të transferimit është një nga metodat më të përhapura të planifikimit të taksave dhe minimizimit të taksave të paguara në favor të shtetit në praktikën botërore.
Për këtë arsye, çmimet e transferimit janë bërë objekt kontrolli nga shërbimet fiskale të qeverisë. Për shembull, Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon një seksion të veçantë, i cili përshkruan kompetencat e autoriteteve tatimore për të kontrolluar çmimet kur bëjnë transaksione midis palëve të lidhura. Qasjet e autoriteteve tatimore ruse në këtë fushë janë të lidhura ngushtë me parimet që përdoren gjerësisht nga administratat e huaja tatimore.
Përpjekjet më të hershme për të rregulluar transferimin e çmimeve u bënë nga Shtetet e Bashkuara të Amerikës në mes të viteve 1960. Legjislacioni aktual rus në këtë fushë ka qenë në fuqi që nga viti 2012. Ligji përcakton që çdo transaksion midis palëve të lidhura kontrollohet nga pikëpamja e rregullimit të çmimeve të transferimit. Në disa raste, shërbimi tatimor ka të drejtë të krahasojë çmimet e përdorura në të vërtetë nga tatimpaguesit me çmimet e tregut. Nëse zbulohen devijime të konsiderueshme dhe të pajustifikuara nga çmimet e tregut, autoritetet fiskale kanë të drejtë të kërkojnë taksa shtesë.
Në të njëjtën kohë, objektet e kontrollit janë transaksione me një xhiro prej më shumë se 1 miliard rubla në vit; transaksionet kur pjesëmarrësit janë palë të lidhura me të huaj; ku njëra nga palët zbaton regjime të veçanta tatimore (UTII, STS), si dhe një numër transaksionesh të tjera të specifikuara nga ligjvënësi. Për transaksione të këtij lloji, tatimpaguesi duhet të paraqesë një njoftim përkatës në shërbimin tatimor dhe të përgatisë raporte të veçanta mbi transferimin e çmimeve.
Kompanitë që specializohen në zgjidhjen e çështjeve të lidhura drejtpërdrejt me transferimin e çmimeve po operojnë me sukses në praktikën e biznesit rus. Specialistët e kompanive të tilla kryejnë trajnime në metodat e çmimeve, kryejnë projekte këshillimi për ndërmarrjet me orientime të ndryshme të prodhimit.
Optimizimi i taksimit kërkon njohuri të legjislacionit në fushën e transferimit të çmimeve, aftësinë për të mbajtur në mënyrë korrekte rrjedhën e duhur të dokumenteve dhe gjithashtu të zbatojë në mënyrë të arsyeshme çmimet për ato transaksione që janë subjekt i kontrollit tatimor.
Një nga pikat kryesore në fushën e transferimit të çmimeve është diagnostikimi i saktë i rreziqeve të çmimeve, i cili kryhet duke marrë parasysh aktivitetet e prodhimit dhe marketingut të ndërmarrjeve, sistemin ekzistues të furnizimit dhe strukturimin e transaksioneve brenda grupit. Përcaktimi kompetent i çmimeve të transferimit gjithashtu kërkon menaxhim dhe ndërveprim efektiv midis departamenteve të ndryshme të ndërmarrjes si pjesë e një grupi masash për të siguruar pajtueshmëri të plotë me kërkesat e taksave.
Ministria e Financave e Rusisë dhe autoritetet tatimore të vendit janë të përfshirë në mënyrë aktive në punën shpjeguese për çështjet që lindin në lidhje me futjen e legjislacionit të azhurnuar për çmimet e transferimit. Zbatimi i normave të ligjit në këtë fushë shpesh shoqërohet me vështirësi që lindin për shkak të paqartësisë së formulimit të disa dispozitave dhe punës së paligjshme të raportimit.
Në zhvillimin e rregullave të çmimeve të transferimit, legjislatura mori si bazë parimet e krahasimit të çmimeve të zhvilluara në një numër vendesh të huaja. Ekspertët nuk përjashtojnë ndryshimet në legjislacionin e taksave të vendit në lidhje me transaksionet me asete të paprekshme. Këto ndryshime dhe kufizime do të synojnë t'i kundërvihen erozionit të bazës tatimore dhe tërheqjes së mundshme të fitimeve të korporatave nga taksimi.
